資產(chǎn)評估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》綜合題模擬測試

如題：A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，適用的所得稅稅率為25%.有關(guān)資料如下：

資料一：

（1）A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為55萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為15萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0.

（2）A公司有一項(xiàng)房地產(chǎn)，自2008年初開始對外經(jīng)營出租，原價(jià)為4 000萬元，至2009年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2009年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 800萬元。A公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與原會(huì)計(jì)上的處理一致。

資料二：

A公司在2009年初發(fā)現(xiàn)2008年重復(fù)登記了一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用100萬元，計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)也已經(jīng)稅前扣除了（稅法上允許對應(yīng)交所得稅進(jìn)行調(diào)整）。

假定A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

要求：

（1）根據(jù)資料一作出有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整處理。

（2）根據(jù)資料二作出差錯(cuò)更正的相關(guān)處理。