金稅四期下如何進(jìn)行發(fā)票的管理

導(dǎo)讀：隨著國(guó)家金稅四期的施行，由“以票管稅”邁向“以數(shù)治稅”的新時(shí)期，企業(yè)需保證進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票的“四流合一”，即：合同流、資金流、貨物（服務(wù)）流、發(fā)票流，體現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)鏈的真實(shí)性。那么，金稅四期下如何進(jìn)行發(fā)票的管理呢？本文將和你詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

一、稅務(wù)局如何對(duì)發(fā)票的合規(guī)性進(jìn)行規(guī)范？

1.開(kāi)展增值稅發(fā)票使用情況的專項(xiàng)檢查。

2.增值稅發(fā)票開(kāi)具指南出臺(tái)，指導(dǎo)企業(yè)辦稅人員認(rèn)識(shí)并開(kāi)具合規(guī)的增值稅發(fā)票！

3.稅收分類編碼開(kāi)票，讓所有應(yīng)稅項(xiàng)目帶上標(biāo)識(shí)進(jìn)入大數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)化比對(duì)。

4.匯總開(kāi)票要用開(kāi)票系統(tǒng)清單方式開(kāi)具。

5.增值稅普通發(fā)票必須開(kāi)具稅號(hào)，讓所有納稅人以首要身份進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)。

6.開(kāi)票模塊先后上線（例如：成品油、機(jī)動(dòng)車）

二、發(fā)票管理的重要性

1.發(fā)票具有合法性、真實(shí)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性等特征，是最基本的會(huì)計(jì)原始憑證之一，是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的載體，繳稅的重要憑證，是財(cái)務(wù)管理的重要工具；

2.發(fā)票開(kāi)具時(shí)點(diǎn)直接關(guān)系到收入確認(rèn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；

3.隨著近年來(lái)“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)的開(kāi)展和深入，國(guó)家同步加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票違規(guī)使用的處罰力度，發(fā)票是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，國(guó)家稅務(wù)總局一直要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查中，要做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

4.在中國(guó)“以票控稅”的稅收治理環(huán)境下，發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源，征收稅款的重要依據(jù)；是國(guó)家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。

三、發(fā)票的內(nèi)部管理規(guī)定

開(kāi)票人員要使用自己的用戶名登錄開(kāi)票系統(tǒng)，明確各自責(zé)任，每次開(kāi)票前都要檢查紙質(zhì)發(fā)票號(hào)碼與系統(tǒng)號(hào)碼是否相符；應(yīng)在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)填開(kāi)發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不得開(kāi)具發(fā)票；需按規(guī)定填寫備注欄內(nèi)容。

不得應(yīng)客戶要求變更品名、金額等發(fā)票內(nèi)容。作廢的發(fā)票必須全聯(lián)次齊全，紙質(zhì)發(fā)票號(hào)碼與機(jī)內(nèi)號(hào)碼是否一致，核對(duì)無(wú)誤后方可在開(kāi)票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢處理，并在紙質(zhì)發(fā)票上加蓋作廢章，同時(shí)妥善存檔；當(dāng)月要作廢的發(fā)票及時(shí)作廢，在系統(tǒng)中不能跨月作廢，對(duì)于已作廢的紙質(zhì)發(fā)票妥善保管，每月末交回發(fā)票保管人員。

四、發(fā)票稽查風(fēng)險(xiǎn)提示

1.業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生但沒(méi)有取得發(fā)票，找發(fā)票沖抵；

2.企業(yè)只有銷項(xiàng)稅，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，利潤(rùn)太高，找發(fā)票抵稅；

3.股東分紅個(gè)稅高，為了減少分紅金額，找發(fā)票規(guī)避。

4.發(fā)票稅率適用錯(cuò)誤。

5.在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，容易讓稅局懷疑虛開(kāi)發(fā)票。

6.開(kāi)票金額達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。

7.新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開(kāi)具大額發(fā)票，而且法定代表人或者負(fù)責(zé)人年齡偏大，并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力等。

8.未按照規(guī)定銷售方隨意作廢開(kāi)具的發(fā)票。

9.未按照規(guī)定開(kāi)具合格的發(fā)票。

10.疫情期間免稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的問(wèn)題。

11.發(fā)票清單開(kāi)具錯(cuò)誤的問(wèn)題。

12.取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用。

13.納稅人是否存在購(gòu)銷不匹配、進(jìn)銷項(xiàng)明顯異常。

14.農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

15.取得稅收洼地發(fā)票過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)。

16.特別提醒：取得“咨詢費(fèi)”、“推廣費(fèi)”、“會(huì)務(wù)費(fèi)”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統(tǒng)項(xiàng)目的發(fā)票，關(guān)注稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

17.大額費(fèi)用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分有可能帶來(lái)不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

18.利用小規(guī)模納稅人增值稅月15萬(wàn)元（或季45萬(wàn)元）的免征額虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，即利用免征額臨界點(diǎn)達(dá)到銷售方虛開(kāi)、購(gòu)貨方虛增成本費(fèi)用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。

19.檢查舍近求遠(yuǎn)開(kāi)票，或者屬于貨物來(lái)源地預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

20.檢查自然人代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。從自然人處取得大量或大額代開(kāi)普票風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

21.金額頂格開(kāi)票情況。

22.取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付。

23.檢查企業(yè)之間對(duì)開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。

看完了上文，總結(jié)一下在金稅四期的大背景下，我們面對(duì)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有三大妙招：一“查”，二“看”，三“學(xué)習(xí)”。更多財(cái)稅知識(shí)歡迎關(guān)注我們。